吉布提税收

企业税收

（一） 税收体系和制度

吉布提当地税收有个人税三种（福利税、所得税和爱国税），公司税三种（地亩税、营业税（承包营业税、进口营业税）和利润税），还有国内消费税、印花税和建设税等。其中个人三种税为每月7-10日缴纳，地亩税为当年一次交清，时间为四季度。承包营业税和进口营业税分为预交和清缴两次。预缴金额为上年度营业额和进口额的80%为基数计算值，清缴为下一年度计算值。利润税有两种可能，一为亏损时按营业额的1%计征，二为盈利时按利润的25%计征。

（二）主要税赋和税率

1、福利税：按应付工资的19.7%计收，其中个人负担4%，公司负担15.7%。

2、所得税：按如下定额累计征收，25000吉朗/月以下收入者不征所得税。

3、爱国税：月收入在60000吉朗以下者不收，超过60000吉朗的按8%计收。

4、营业税：营业税由两大部分构成，一是承包营业税，二是进口营业税。吉布提税务局一般在8月初发出交税通知，并注上税务局计算的税额，纳税期限为8月31日至10月31日。逾期者被罚款，罚款额为应交款的10%。计算方法：

（1）承包营业税由以下几项组成：

①固定税A（分七档）

②可变税B

按公司年度营业额1%计征。

③比例税C

C=（A+B）×20% 

BN=A+B+C（BN为国家预算费用）

CC=BN×7%（CC为工商所费用）

承包营业税总额=BN+CC 

（2）进口营业税

①固定税A（分为7档）

②可变税B

按年度进口总额的1.2%计征。

注：进口总额为到岸价+各种港口及海关税费。

③比例税C

C=（A+B）×20% 

BN=A+B+C（BN为国家预算费用）

CC=BN×7%（CC为工商所费用）

进口营业税总额=BN+CC 

当年8月至10月之间交纳的该税款是年度预交税款。由于当年度的营业额和进口总额无法计算，所以税务局以去年的营业额×80%作基数计算承包营业税中的可变税，以去年进口总额×80%作基数计算进口营业税中的可变税。

5、地亩税：吉布提地亩税的计算是根据年租金的6%求出纳税基数，再按纳税基数分别计算地亩税和垃圾税，计算方法为：

纳税基数的计算：

纳税基数=租金×6%

计算税额：

（1）地亩税A=纳税基数×80%×21% 

（2）垃圾税B=纳税基数×4.5% 

地亩税总额=A+B 

【利润税】

（1）亏损时按当年营业额的1%计征；

（2）盈利时按当年利润的25%计征。

6、国内消费税（TIC）：按吉布提法律规定，所有在本地消费的商品都要交纳国内消费税，按商品的种类不同，国内消费税分别为商品价格的8%、20%和33%。

（1）基本生活必需品，如牲畜、食品、糖、水果、蔬菜、奶粉、和药品等税率为8%；

（2）半成品，如肉类、鱼类、奶和奶制品，服装、鞋帽和建筑材料等税率为20%；

（3）其他商品税率为33%。

（4）开发区内公司所生产的产品在市场上销售税率为15%。

（5）下列商品免国内消费税：

①面粉、发酵粉和食品添加剂；

②发出或未发出的银行单据；

③制币用的黄金；

④其他法定货币；

⑤电视节目单；

⑥外商除制造润滑剂、燃料油、神经制剂和产品备件的投资项目为执行项目所进口的商品；

⑦从有减免税协议国家进口的商品可以批准减免税；

⑧从2000年10月起，自东南非共同市场（COMESA）成员国进口的商品100%免税。

7、附加税：下列商品除基本税率外，要征收附加税：

（1）原油产品：

标准汽油和高级汽油：49.50DF/升

柴油：6DF/升

润滑剂、润滑油和刹车油：100DF/公斤

（2）烟草产品

对进口烟草产品申报价值的54%征收附加税

（3）香水

含酒精的盥洗室喷香剂：300DF/升

含酒精的香水：2500DF/升

（4）酒类

葡萄酒：100DF/升

苦艾酒及类似酒类：按CAF价加运费的160%计征

白酒：4700DF/升

（5）其他

矿泉水：14DF/升

酸奶及类似饮料：160DF/公斤

果汁、蔬菜汁及不含酒精和兴奋剂的香精饮料：160DF/公斤

卡特草：850DF/公斤

8、印花税：500DF 

9、建设税：按建设项目合同额的0.3%计征。

10、增值税：从2009年1月1日起实行。开始实行时会有一个增值税和国内消费税并行的过渡期，过渡期的长短暂时无法确定，但最终将完全取代国内消费税。过渡期内现行国内消费税在现有基础上降低5个百分点。增值税实行统一税率：正常税率7%和零税率。为了不增加人民生活负担，对于大米、面粉、糖、食用油、奶粉、学生书本、煤油、初级电费、某些医疗卫生用品等生活必需品实行增值税零税率。出口商品免征增值税。