一、税收体系和制度
1、税收体系
尼实行属地税制。税收分为两种类型：直接税和间接税。直接税分为个人纳税和企业纳税。间接税分为商品生产流通税和商品进口税。
税种主要分为收入所得税（含所得税、租赁税和利息税）、增值税（替代了原来的销售税、宾馆税、合同税和娱乐税）、消费税、车辆税、关税（进出口关税）、货物入市税和地产税等。
2、税收制度
（1）最新财政法案（www.ird.gov.np）
（2） 《所得税法（2002）》和《所得税规则（2002）》（www.ird.gov.np）
（3） 《增值税法（1996）》和《增值税规则（1996）》（www.ird.gov.np）
（4） 《消费税法（2001）》和《消费税规则（2001）》（www.ird.gov.np）
（5）《海关法（1962）》和《海关规则（1962）》（www.mof.gov.np）
（6）《车辆税法（1974）》（www.mof.gov.np）（7）《欠税清理委员会法（1976）》（www.mof.gov.np）（8）《税务审判法（1974）》（www.mof.gov.np）
3、税收管理部门
尼政府税收管理部门直属财政部管辖，包括尼国家税务局（Inland Revenue Department Nepal，简称IRD）和海关总署（Department of Customs）。
（1）国家税务局
全国设有22个税务办公室，加德满都谷地有7个，管理范围包括收入所得税、增值税、消费税、车辆税，以及娱乐费（电影发展费）、特殊费和版税等，同时监督政府的未税收入。职能是为纳税人提供服务、审计和实施税收，具体包括：税收管理（所得税和增值税）；税收政策；收税服务；登记注册；征收税款；税收审计；强制税收和调查；检查和诉讼；退税；宣传税法；税收条约和国际税收；消费和酒精管理；未税监视。
（2）海关总署
全国设有30个海关（含海关总署），最重要的有7个。管理范围是进出口税。职能包括：外贸管制（控制非法国际贸易）；征收关税；国家贸易和关税政策顾问；执行财政政策；根据财政部指示减免税；处理商品分级和征税的所有问题；对地方海关工作进行检查和审计；控制边境违法行为；落实海关法和其它有关法律；阻止和检验走私及商业欺诈；促进对外贸易；指导本系统职员和贸易社团的培训；与有关国际组织保持联络；为有关机构提供信息；外贸统计的汇编和发行。
二、主要税种和税率
1、收入所得税（Income Tax）2000年收入所得税法草案将所有收入来源（包括资本收入）统统纳入收入所得税法范围，分为三个部分：商业，投资和雇佣。
（1）征收对象
尼公民、在尼注册的法人、一个财政年度内（7月16日到次年7月15日）在尼居住182天以上的外国人以及税则规定的其他对象。
（2）个人所得税（年收入）税率
采用超额累进税率计税方式，具体如下：
100,000卢比以下部分不纳税；
100,000至155,000卢比部分，税率15%；
155,000卢比以上部分，税率25%，另加11,250卢比定额税。
（3）家庭所得税（夫妇都有工资，年收入）税率125,000卢比，不纳税；125,000至175,000卢比，纳税15%；175,000以上，纳税25%。
（4）企业所得税税率未注册而经营的个人按25%征收所得税，从事特殊工业或出口业务的个人按20%征收所得税；
在尼注册的实体所得税一般按25%计征，但从事工业、出口业务、建筑（公路、桥梁、隧道、空中索道、天桥或公共基础设施）、有轨电车或吊车生产、发电、传输或配送电业务的实体按20%征收所得税；
银行、金融机构、保险公司和石油企业按30%计征所得税。
（5）投资人所得税税率
投资人如果拥有投资保险单，则其所得税可以扣除1万卢比、保险金额的7%或实际支付的保险费三者中最大者。
（6）外国机构/企业所得税税率
非定居外国人的机构汇回本国的收入按10%征收预提所得税；非尼居民在船运、空运或通讯中获得的收入按5%征收所得税。
（7）车主出租车辆所得税/年按排气量，从750卢比至1，500卢比不等。
（8）其它
出租房屋15%；服务费15%；会议津贴15%；一次超过5万卢比的保险费或合同税为1.5%；利息、佣金、管理费用和技术服务费为15%；银行付给自然人的利息6%；退休金6%；中彩、礼品和奖金25%；支付保险代理或股票经纪人的佣金15%；未经批准的退休金10%；投资保险所得5%；红利5%；死亡居民或无行为能力居民的房地产按照正常税率征税。
2、车辆税（VEHICLE TAX）
（1）汽车、吉普车、微型面包车，按排气量（1,300 cc以下至4,001 cc以上）从3,600卢比至 15,400卢比；
（2）卡车，12,650至13,900卢比；
（3）公共汽车，12,650至13,900卢比；
（4）小面包车，8,100至9,500卢比；
（5）微型卡车，8,100至9,500卢比；
（6）Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽车，3,700至3,800卢比；
（7）拖拉机，1,000至1,750卢比。
【车辆税（VEHICLE TAX）-私人交通工具年税】：
（1）汽车、吉普车、微型面包车，按排气量（1,300 cc以下至4,001 cc以上）从7,100卢比至 30,800卢比；
（2）Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽车，2,300 至 3,300卢比；
（3）拖拉机，1,600至2,300卢比；
（4）卡车、公共汽车，15,100至16,500卢比；
（5）微型卡车/小面包车，9,300至10,700卢比；
（6）摩托车，按排气量（90cc以下至301 cc以上）从450卢比至 1,900卢比。
3、增值税（VAT）
尼于1999年8月17日起全面实施增值税，包括进口增值税和国内增值税。2005年1月14日，尼政府对现行税率进行调整，将增值税率从10%上调到13%。
（1）征收对象和范围
个人和经营者、企业、组织都是增值税的纳税人。增值税纳税人自行登记缴纳增值税，营业额超过2百万卢比则必须登记和纳税。企业进口应税货物一次性超过1万卢比，必须登记纳税。
（2）税率
所有商品和服务均可划分为应税和免税的两类。
①增值税率
增值税率为13%，部分商品为零税率（例如某些基本食品、农产品、机械设备），部分商品免征增值税（例如免税商品）。
②下列商品和服务为零税率：属于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、鱼、肉、蛋、果、花、食用油、自来水、木头燃料和煤油；基本农产品，例如稻、麦、玉米和蔬菜等；为生产基本农产品购买的商品和服务，例如活动物、农机、肥料、化肥、种子和杀虫剂等；
社会福利服务、医药服务、兽医服务和教育服务；
残疾人使用的商品；
运输服务；
文化教育的商品和服务、印刷品、广播电视传输、艺术品、文化节目、非专业体育活动、教育和文化准入等；个人服务，例如学术和技术研究、计算机服务方面的专业人员、演员和招待员；
土地和建筑的购买和租赁；
金融和保险服务；
邮费、邮票、钞票和支票簿。
③进口商品的增值税
大多数进口商品须由海关征收13%增值税，处方药、基本需求杂货、医药设备和农业产品免除进口增值税。
④出口商品增值税尼产商品和服务出口的增值税率为0。
4、消费税（Excise）
法律禁止在没有许可证的情况下生产、进口、销售和储藏应征消费税的商品，同样也禁止在没有许可证的情况下进口应征消费税的服务。消费税包括进口消费税和国内消费税。
征收对象和范围：生产、进口、消费和储藏烟草、白酒、啤酒、软饮料等的个人和企业。所有应征消费税产品的生产和经营须办理许可证，并缴纳许可证费用，主要是：
（1） 酒类商品生产按生产酒的类别，40,000卢比至80,000卢比。
（2） 酒类商品销售
①宾馆、饭店和旅馆
按宾馆星级，旅游标准饭店 5,000卢比至30,000卢比；普通宾馆、饭店、酒吧和旅馆3,000卢比。
②酒类商品销售商
按酒类商品销售商、批发商、零售商（本国和外国酒）和百货商场，3,000卢比至20,000卢比。
③酒类商品进出口商
按外国酒类商品进口商、酒类商品出口商、尼本地烟出口商，3,500卢比至20,000卢比。
（3）外国商品进口营销商
进口外国香烟、雪茄、烟草和烟草制品10,000卢比；进口外国嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料25,000卢比；批发销售外国槟榔粉、槟榔香料、香烟、嚼烟、咀嚼的烟草和烟草制品3,000卢比；零售外国香烟、嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料500卢比；进口外国糖蜜8,000卢比；销售外国糖蜜3,500卢比。
（4）砖厂
未使用先进技术、对自然环境有破坏的砖厂（中西部地区在此费用基础上降低20%，西部地区降低25%）1,500卢比使用先进技术、环保的砖厂，免收许可证费用。
（5）应用传导力进行白糖粗加工或蜜糖生产的工厂应用垂直滚轴的工厂（不高于10马力） 20,000卢比；应用水平滚轴的工厂（高于10马力）40,000卢比。
表3-3：消费税征税税率表
序号 商品名称 单位 新税率
（ 卢比） 原税率
（ 卢比） 增减
1 糖蜜 公担 30 25 5
2 进口藤条糖、未加工的糖 公担 60 55 5
3 果汁或混合果汁软饮料 立升 2 2 0
4 阿仙药和粘鸟胶 公斤 185 175 10
5 17度葡萄酒 立升 75 75 0
6 香槟， 葡萄酒，蜂蜜酒，梨酒 立升 136 130 6
7 葡萄酒，鸡尾酒，白酒或17 度以上发酵白酒 立升 136 130 6
8 苹果汁/鸡尾酒饮料 立升 75 70 5
9 啤酒 立升 42 38 4
10 CHYANG啤酒 立升 15 15 0
11 药酒 立升 6 6 0
12 稀释剂 立升 25 25 0
13 作饮料原料的57.38度至80度的酒精液体 立升 80 70 10
14 用来做饮料原料的80度以上的精馏烈酒 立升 25 25 0
15 白酒
1.40度以下
2.40至65度
3.65度以上 立升
320
195
70
275
160
50
45
35
20
16 无酒精饮料 立升 2 2 0
17 包含烟草的各种香烟
1.70mm以下
（1）无过滤嘴
（2）过滤嘴
2.70mm至75mm过滤嘴
3.75mm至85mm过滤嘴
4.85mm以上过滤嘴 毫米
155
330
425
565
750
125
300
385
530
710
30
30
40
35
40
18 各种雪茄 支 2.6 2.5 0.1
19 Bidi 雪茄烟（ 印度产） 米 45 - -
20 管子烟草 公斤 500 365 135
21 各种Zarda， Khaini 及其烟草 公斤 185 175 10
22 未加工的烟草 公斤 115 105 10
23 各种接合剂 公吨 105 105 0
24 各种聚乙烯（塑料） 袋子 公斤 15 15 0
25 各种砖（除内部生产以外） 千块 525 525 0
26 车辆
1.轿车、吉普车和敞篷车
2.微型巴士（11至14个座）
3.双驾座皮卡
4.三轮机动车
5.单驾座皮卡
6.货车
7.小巴士（15 至25 座）8.Chesisi
9.摩托车 %
45
35
35
35
30
15
25
20
15
32
32
32
32
15
15
4
4
4
17
17
17
17
0
0
-11 -11
-11
资料来源：尼泊尔税务局
5、其它税
（1）货物入市税
货物入市税是地方税，是地方政府对进入该地区的货物征收的税种，税率为货物价值的1%，征收对象包括本国货物和进口货物。货物入市税是地方财政的主要收入来源，占地方政府全部税收的80%。
（2）地产税
地产税包括土地税、屋顶税、城市住房和土地税、住房和土地登记费等。
①土地税是尼政府传统的收入来源，由乡村发展委员会收取并上缴其中75%，其他部分由地区发展委员会使用。
②屋顶税同样是地方税。混凝土结构的建筑收50卢比至3,000卢比，土制结构收50卢比至200卢比。
③城市住房和土地税属于中央税，税率在年度财政法规中指定。主要用于发展公路和能源等项目。
④住房和土地登记费是房屋和土地在转让过程中通过登记发生的费用，税率在5%至14%。
1、税收体系
尼实行属地税制。税收分为两种类型：直接税和间接税。直接税分为个人纳税和企业纳税。间接税分为商品生产流通税和商品进口税。
税种主要分为收入所得税（含所得税、租赁税和利息税）、增值税（替代了原来的销售税、宾馆税、合同税和娱乐税）、消费税、车辆税、关税（进出口关税）、货物入市税和地产税等。
2、税收制度
（1）最新财政法案（www.ird.gov.np）
（2） 《所得税法（2002）》和《所得税规则（2002）》（www.ird.gov.np）
（3） 《增值税法（1996）》和《增值税规则（1996）》（www.ird.gov.np）
（4） 《消费税法（2001）》和《消费税规则（2001）》（www.ird.gov.np）
（5）《海关法（1962）》和《海关规则（1962）》（www.mof.gov.np）
（6）《车辆税法（1974）》（www.mof.gov.np）（7）《欠税清理委员会法（1976）》（www.mof.gov.np）（8）《税务审判法（1974）》（www.mof.gov.np）
3、税收管理部门
尼政府税收管理部门直属财政部管辖，包括尼国家税务局（Inland Revenue Department Nepal，简称IRD）和海关总署（Department of Customs）。
（1）国家税务局
全国设有22个税务办公室，加德满都谷地有7个，管理范围包括收入所得税、增值税、消费税、车辆税，以及娱乐费（电影发展费）、特殊费和版税等，同时监督政府的未税收入。职能是为纳税人提供服务、审计和实施税收，具体包括：税收管理（所得税和增值税）；税收政策；收税服务；登记注册；征收税款；税收审计；强制税收和调查；检查和诉讼；退税；宣传税法；税收条约和国际税收；消费和酒精管理；未税监视。
（2）海关总署
全国设有30个海关（含海关总署），最重要的有7个。管理范围是进出口税。职能包括：外贸管制（控制非法国际贸易）；征收关税；国家贸易和关税政策顾问；执行财政政策；根据财政部指示减免税；处理商品分级和征税的所有问题；对地方海关工作进行检查和审计；控制边境违法行为；落实海关法和其它有关法律；阻止和检验走私及商业欺诈；促进对外贸易；指导本系统职员和贸易社团的培训；与有关国际组织保持联络；为有关机构提供信息；外贸统计的汇编和发行。
二、主要税种和税率
1、收入所得税（Income Tax）2000年收入所得税法草案将所有收入来源（包括资本收入）统统纳入收入所得税法范围，分为三个部分：商业，投资和雇佣。
（1）征收对象
尼公民、在尼注册的法人、一个财政年度内（7月16日到次年7月15日）在尼居住182天以上的外国人以及税则规定的其他对象。
（2）个人所得税（年收入）税率
采用超额累进税率计税方式，具体如下：
100,000卢比以下部分不纳税；
100,000至155,000卢比部分，税率15%；
155,000卢比以上部分，税率25%，另加11,250卢比定额税。
（3）家庭所得税（夫妇都有工资，年收入）税率125,000卢比，不纳税；125,000至175,000卢比，纳税15%；175,000以上，纳税25%。
（4）企业所得税税率未注册而经营的个人按25%征收所得税，从事特殊工业或出口业务的个人按20%征收所得税；
在尼注册的实体所得税一般按25%计征，但从事工业、出口业务、建筑（公路、桥梁、隧道、空中索道、天桥或公共基础设施）、有轨电车或吊车生产、发电、传输或配送电业务的实体按20%征收所得税；
银行、金融机构、保险公司和石油企业按30%计征所得税。
（5）投资人所得税税率
投资人如果拥有投资保险单，则其所得税可以扣除1万卢比、保险金额的7%或实际支付的保险费三者中最大者。
（6）外国机构/企业所得税税率
非定居外国人的机构汇回本国的收入按10%征收预提所得税；非尼居民在船运、空运或通讯中获得的收入按5%征收所得税。
（7）车主出租车辆所得税/年按排气量，从750卢比至1，500卢比不等。
（8）其它
出租房屋15%；服务费15%；会议津贴15%；一次超过5万卢比的保险费或合同税为1.5%；利息、佣金、管理费用和技术服务费为15%；银行付给自然人的利息6%；退休金6%；中彩、礼品和奖金25%；支付保险代理或股票经纪人的佣金15%；未经批准的退休金10%；投资保险所得5%；红利5%；死亡居民或无行为能力居民的房地产按照正常税率征税。
2、车辆税（VEHICLE TAX）
（1）汽车、吉普车、微型面包车，按排气量（1,300 cc以下至4,001 cc以上）从3,600卢比至 15,400卢比；
（2）卡车，12,650至13,900卢比；
（3）公共汽车，12,650至13,900卢比；
（4）小面包车，8,100至9,500卢比；
（5）微型卡车，8,100至9,500卢比；
（6）Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽车，3,700至3,800卢比；
（7）拖拉机，1,000至1,750卢比。
【车辆税（VEHICLE TAX）-私人交通工具年税】：
（1）汽车、吉普车、微型面包车，按排气量（1,300 cc以下至4,001 cc以上）从7,100卢比至 30,800卢比；
（2）Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽车，2,300 至 3,300卢比；
（3）拖拉机，1,600至2,300卢比；
（4）卡车、公共汽车，15,100至16,500卢比；
（5）微型卡车/小面包车，9,300至10,700卢比；
（6）摩托车，按排气量（90cc以下至301 cc以上）从450卢比至 1,900卢比。
3、增值税（VAT）
尼于1999年8月17日起全面实施增值税，包括进口增值税和国内增值税。2005年1月14日，尼政府对现行税率进行调整，将增值税率从10%上调到13%。
（1）征收对象和范围
个人和经营者、企业、组织都是增值税的纳税人。增值税纳税人自行登记缴纳增值税，营业额超过2百万卢比则必须登记和纳税。企业进口应税货物一次性超过1万卢比，必须登记纳税。
（2）税率
所有商品和服务均可划分为应税和免税的两类。
①增值税率
增值税率为13%，部分商品为零税率（例如某些基本食品、农产品、机械设备），部分商品免征增值税（例如免税商品）。
②下列商品和服务为零税率：属于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、鱼、肉、蛋、果、花、食用油、自来水、木头燃料和煤油；基本农产品，例如稻、麦、玉米和蔬菜等；为生产基本农产品购买的商品和服务，例如活动物、农机、肥料、化肥、种子和杀虫剂等；
社会福利服务、医药服务、兽医服务和教育服务；
残疾人使用的商品；
运输服务；
文化教育的商品和服务、印刷品、广播电视传输、艺术品、文化节目、非专业体育活动、教育和文化准入等；个人服务，例如学术和技术研究、计算机服务方面的专业人员、演员和招待员；
土地和建筑的购买和租赁；
金融和保险服务；
邮费、邮票、钞票和支票簿。
③进口商品的增值税
大多数进口商品须由海关征收13%增值税，处方药、基本需求杂货、医药设备和农业产品免除进口增值税。
④出口商品增值税尼产商品和服务出口的增值税率为0。
4、消费税（Excise）
法律禁止在没有许可证的情况下生产、进口、销售和储藏应征消费税的商品，同样也禁止在没有许可证的情况下进口应征消费税的服务。消费税包括进口消费税和国内消费税。
征收对象和范围：生产、进口、消费和储藏烟草、白酒、啤酒、软饮料等的个人和企业。所有应征消费税产品的生产和经营须办理许可证，并缴纳许可证费用，主要是：
（1） 酒类商品生产按生产酒的类别，40,000卢比至80,000卢比。
（2） 酒类商品销售
①宾馆、饭店和旅馆
按宾馆星级，旅游标准饭店 5,000卢比至30,000卢比；普通宾馆、饭店、酒吧和旅馆3,000卢比。
②酒类商品销售商
按酒类商品销售商、批发商、零售商（本国和外国酒）和百货商场，3,000卢比至20,000卢比。
③酒类商品进出口商
按外国酒类商品进口商、酒类商品出口商、尼本地烟出口商，3,500卢比至20,000卢比。
（3）外国商品进口营销商
进口外国香烟、雪茄、烟草和烟草制品10,000卢比；进口外国嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料25,000卢比；批发销售外国槟榔粉、槟榔香料、香烟、嚼烟、咀嚼的烟草和烟草制品3,000卢比；零售外国香烟、嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料500卢比；进口外国糖蜜8,000卢比；销售外国糖蜜3,500卢比。
（4）砖厂
未使用先进技术、对自然环境有破坏的砖厂（中西部地区在此费用基础上降低20%，西部地区降低25%）1,500卢比使用先进技术、环保的砖厂，免收许可证费用。
（5）应用传导力进行白糖粗加工或蜜糖生产的工厂应用垂直滚轴的工厂（不高于10马力） 20,000卢比；应用水平滚轴的工厂（高于10马力）40,000卢比。
表3-3：消费税征税税率表
序号 商品名称 单位 新税率
（ 卢比） 原税率
（ 卢比） 增减
1 糖蜜 公担 30 25 5
2 进口藤条糖、未加工的糖 公担 60 55 5
3 果汁或混合果汁软饮料 立升 2 2 0
4 阿仙药和粘鸟胶 公斤 185 175 10
5 17度葡萄酒 立升 75 75 0
6 香槟， 葡萄酒，蜂蜜酒，梨酒 立升 136 130 6
7 葡萄酒，鸡尾酒，白酒或17 度以上发酵白酒 立升 136 130 6
8 苹果汁/鸡尾酒饮料 立升 75 70 5
9 啤酒 立升 42 38 4
10 CHYANG啤酒 立升 15 15 0
11 药酒 立升 6 6 0
12 稀释剂 立升 25 25 0
13 作饮料原料的57.38度至80度的酒精液体 立升 80 70 10
14 用来做饮料原料的80度以上的精馏烈酒 立升 25 25 0
15 白酒
1.40度以下
2.40至65度
3.65度以上 立升
320
195
70
275
160
50
45
35
20
16 无酒精饮料 立升 2 2 0
17 包含烟草的各种香烟
1.70mm以下
（1）无过滤嘴
（2）过滤嘴
2.70mm至75mm过滤嘴
3.75mm至85mm过滤嘴
4.85mm以上过滤嘴 毫米
155
330
425
565
750
125
300
385
530
710
30
30
40
35
40
18 各种雪茄 支 2.6 2.5 0.1
19 Bidi 雪茄烟（ 印度产） 米 45 - -
20 管子烟草 公斤 500 365 135
21 各种Zarda， Khaini 及其烟草 公斤 185 175 10
22 未加工的烟草 公斤 115 105 10
23 各种接合剂 公吨 105 105 0
24 各种聚乙烯（塑料） 袋子 公斤 15 15 0
25 各种砖（除内部生产以外） 千块 525 525 0
26 车辆
1.轿车、吉普车和敞篷车
2.微型巴士（11至14个座）
3.双驾座皮卡
4.三轮机动车
5.单驾座皮卡
6.货车
7.小巴士（15 至25 座）8.Chesisi
9.摩托车 %
45
35
35
35
30
15
25
20
15
32
32
32
32
15
15
4
4
4
17
17
17
17
0
0
-11 -11
-11
资料来源：尼泊尔税务局
5、其它税
（1）货物入市税
货物入市税是地方税，是地方政府对进入该地区的货物征收的税种，税率为货物价值的1%，征收对象包括本国货物和进口货物。货物入市税是地方财政的主要收入来源，占地方政府全部税收的80%。
（2）地产税
地产税包括土地税、屋顶税、城市住房和土地税、住房和土地登记费等。
①土地税是尼政府传统的收入来源，由乡村发展委员会收取并上缴其中75%，其他部分由地区发展委员会使用。
②屋顶税同样是地方税。混凝土结构的建筑收50卢比至3,000卢比，土制结构收50卢比至200卢比。
③城市住房和土地税属于中央税，税率在年度财政法规中指定。主要用于发展公路和能源等项目。
④住房和土地登记费是房屋和土地在转让过程中通过登记发生的费用，税率在5%至14%。